一、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法(暫行)
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率為其在境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)。
境內(nèi)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人,提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅率的應(yīng)稅服務(wù),如果屬于增值稅一般計稅方法的,實(shí)行增值稅退(免)稅辦法對應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍:1.國際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺運(yùn)輸服務(wù):①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境;②在境外載運(yùn)旅客或貨物入境,2.向境外單位提供研發(fā)設(shè)計服務(wù):向境外單位提供的設(shè)計服務(wù),不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù)
增值稅退(免)稅辦法包括:1.免抵退稅辦法:零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供零稅率應(yīng)稅服務(wù),如同適用增值稅一般計稅方法的免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的予以退還。2.免退稅辦法:外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù),免征增值稅。外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
二、一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告
[2013]37號文件附件1第三條第三款規(guī)定:“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅規(guī)定執(zhí)行。”
三、有關(guān)一般納稅人抄稅:
1.企業(yè)沒開發(fā)票也要抄稅,否則就被稅務(wù)局認(rèn)為沒報稅。
2.到稅務(wù)局窗口抄稅需要帶的東西:抄稅卡(IC卡)、專用發(fā)票和普通發(fā)票的匯總表和明細(xì)表、作廢發(fā)票的全聯(lián)。
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