01
地稅部分
一、申報(bào)問題
申報(bào)需采用正常途徑，避免后患。
全員全額明細(xì)申報(bào)，每月都需要申報(bào)，新辦企業(yè)新辦所屬期當(dāng)月零申報(bào)也要申報(bào)。
二、個(gè)稅生成經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)表和企業(yè)所得稅申報(bào)表對(duì)比
詳細(xì)對(duì)比個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表A表和企業(yè)所得稅B表填報(bào)方法。
個(gè)稅A表為預(yù)繳申報(bào)表，同時(shí)適用查賬征收和核定征收的納稅人。
企業(yè)所得稅預(yù)繳表分兩類，A表適用查賬征收，B表適用核定征收納稅人。
02
國(guó)稅部分
一、最新政策公告
1、財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知 財(cái)稅〔2017〕79號(hào)
2、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知 財(cái)稅〔2017〕77號(hào)
3、財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知 財(cái)稅〔2017〕76號(hào)
4、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)
非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
5、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)
增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、問題解答：
1、我們是跨市建安項(xiàng)目，沒有收到預(yù)收款，還用預(yù)繳稅款嗎？
答：按照總局公告2016年第17號(hào)和總局2017年第11號(hào)文件規(guī)定，納稅人不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所以，跨市的建安項(xiàng)目，即使沒有收到預(yù)收款，也需按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳納稅。
2、只要跨市，不管收沒收到預(yù)收款，都有先預(yù)繳，對(duì)嗎？那我是不是先預(yù)繳，后開發(fā)票？開不開發(fā)票，有沒有預(yù)收款，都得預(yù)繳，對(duì)嗎？
答：按照財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此，跨市提供建筑服務(wù)，只要收到預(yù)收款，就得按規(guī)定預(yù)繳稅款，如果沒有預(yù)收款，則需按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
3、只要收款預(yù)收款不管是跨市還是跨區(qū)，都要預(yù)繳稅款？
答：正確
4、我公司在本地承包一項(xiàng)工程，分包給外市一家公司（乙公司），外市的公司要到施工所在地預(yù)繳稅款，然后回他們公司開發(fā)票對(duì)吧？預(yù)繳稅款是施工所在地，還是我們公司所在地？
答：乙公司應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。
5、我公司在外地承接的工程為當(dāng)?shù)卣こ�，現(xiàn)要求我公司在當(dāng)?shù)剞k理臨時(shí)稅務(wù)登記，在當(dāng)?shù)亻_發(fā)票，這可行嗎？
答：如果在當(dāng)?shù)剞k理臨時(shí)稅務(wù)登記，就應(yīng)在當(dāng)?shù)亻_具發(fā)票，申報(bào)繳納增值稅。
6、納稅人跨省提供建筑服務(wù)，開具發(fā)票，未取得預(yù)售款，什么時(shí)間繳納稅款？
答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。”納稅人跨省提供建筑服務(wù)，其開票時(shí)間即為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就要向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
7、稅控設(shè)備服務(wù)費(fèi)抵減增值稅報(bào)表填制方法？
一般納稅人：增值稅納稅申報(bào)表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”、稅額抵減情況表、減免稅明細(xì)表。
小規(guī)模納稅人：增值稅納稅申報(bào)表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”（當(dāng)15欄小于16欄時(shí)，16欄填寫15欄的數(shù)）、減免稅明細(xì)表。
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