01
申報(bào)問題
1、12月申報(bào)期截止到12月15日。
2、個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)，只要企業(yè)成立就需要申報(bào)，可進(jìn)行零申報(bào)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的非獨(dú)立核算分公司才可以不進(jìn)行申報(bào)。
3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠需慎重填寫。
02
個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問題
1、雇員的定義
參考文件：遼地稅發(fā)[2002]4號(hào)
本單位員工應(yīng)是與用人單位簽定勞動(dòng)用工合同，如用人單位屬于國(guó)家或省規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)參保范圍，并為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)手續(xù)同時(shí)按照規(guī)定繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的為雇員。
2、離退休人員取得原單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼，如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
參考文件：國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)
離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
3、全年一次性獎(jiǎng)金
參考文件：國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
4、解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償
參考文件：財(cái)稅〔2001〕 157號(hào)
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文中規(guī)定：對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入。具體平均辦法為:以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12年計(jì)算。
5、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策
參考文件：財(cái)稅[2006]10號(hào)
企事業(yè)單位按照國(guó)家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。
企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。
6、股息紅利所得納稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)限的規(guī)定
參考文件：國(guó)稅函[1997] 656號(hào)
扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
7、關(guān)于獎(jiǎng)金
依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻(xiàn)而從省級(jí)以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入，不論其獎(jiǎng)金來源于何處，均不屬于稅法所規(guī)定的免稅獎(jiǎng)金范疇，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
8、取得保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。
9、個(gè)人取得的單張有獎(jiǎng)發(fā)票金額不超過800元的暫免征收個(gè)人所得稅。
10、工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅。
03
納稅服務(wù)相關(guān)問題
1、有關(guān)個(gè)人所得稅對(duì)標(biāo)廈門指標(biāo)的解讀
2、沈陽市政府要求所有在行政機(jī)關(guān)11月10日起每周五開展企業(yè)服務(wù)日活動(dòng)。
12366投訴發(fā)票需選擇國(guó)稅
鐵西區(qū)地稅局首問責(zé)任電話：25855001（8點(diǎn)-17點(diǎn)）
簡(jiǎn)單問題當(dāng)時(shí)解答，復(fù)雜問題10日內(nèi)解答。
04
金稅相關(guān)
1、填寫稅收分類編碼需注意
商品名稱定義要清晰，智能編碼搜集為大數(shù)據(jù)軟件并非完全正確，需企業(yè)使用時(shí)需有清晰的思路。
2、三證合一問題
在辦理前，需認(rèn)證發(fā)票，未開發(fā)票需要作廢，發(fā)票查詢報(bào)送狀態(tài)需為已報(bào)送，開過發(fā)票需要打印匯總表。
三證合一變完重新登錄軟件，提示證書口令不對(duì)，輸入888888，之后可以重新設(shè)置登陸。稅號(hào)更改后無法登陸諾諾助手可與金稅聯(lián)系。提示軟件需要重新安裝的也可聯(lián)系金稅。
3、實(shí)名認(rèn)證抓緊時(shí)間辦理。
4、2017年8月以后金稅服務(wù)費(fèi)降價(jià)，原有抵減政策不變，補(bǔ)交按原金額補(bǔ)交。 |
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