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2015年10月和平區(qū)例會內容解析

國稅

一、國家稅務總局〔2015〕61號公告

根據(jù)國家稅務總局〔2015〕61號公告,自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額。

企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:

1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

     (三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。 

 

二、地稅

關于《國家稅務總局 交通運輸部關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛辦理免征車輛購置稅手續(xù)問題的公告》的解讀 

發(fā)布日期:20150810日來源:國家稅務總局辦公廳

根據(jù)《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔201527號),公共汽電車輛免征車輛購置稅的審核項目予以取消。為落實《財政部國家稅務總局關于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔201251號)要求,對城市公交企業(yè)自201211日起至20151231日止購置的公共汽電車輛,免征車輛購置稅,國家稅務總局、交通運輸部對后續(xù)管理方式做出明確,停止執(zhí)行原來車輛購置稅征收管理機關依據(jù)地(市)級國家稅務局審核意見,為城市公交企業(yè)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的要求,規(guī)定車輛購置稅征收管理機關依據(jù)城市公交企業(yè)申報資料辦理免稅手續(xù)。具體為,城市公交企業(yè)到車輛購置稅征收管理機關申請辦理車輛購置稅免稅手續(xù),除應按照《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定提供相關資料外,還應提供所在地縣級以上(含縣級)交通運輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認定證明、公共汽電車輛購置計劃、采購合同或稅務機關要求提供的其他證明材料的原件與復印件,原件經(jīng)稅務機關核對后退還申請人,復印件由稅務機關留存。車輛購置稅征收管理機關依據(jù)上述材料為城市公交企業(yè)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。此舉提高了納稅服務水平和政策執(zhí)行效率。

 

關于企業(yè)所得稅的計算方法

《財政部、國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)及《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)出臺后,很多人都是循規(guī)蹈矩地按61號公告第五條之規(guī)定分段計算2015年新成立小型微利企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠金額,不僅計算比較麻煩,而且填寫報表也不夠快捷。有沒有一種簡單方法可以快捷地計算出減免稅金額呢?

假定,某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件,查賬征收,2015年成立,當年累計實際利潤額或應納稅所得額為a(>20,且≦30),經(jīng)營期設為b(≦12),2015年10月1日之后經(jīng)營期設為c(>0,且≦3)。如何計算2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的減免稅呢?依公告2015年第61號規(guī)定分段計算如下:

一、2015年10月1日之前  

實際利潤額或應納稅所得額=a×【(b-c)÷b】  

減免稅額= a×【(b-c)÷b】×(25%-20%)  

= a×【(b-c)÷b】×5% 

二、2015年10月1日之后  

實際利潤額或應納稅所得額=a×(c÷b)  

減免稅額= a×(c÷b)×(25%-50%×20%)  

= a×(c÷b)×15%

三、2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的減免稅= a×【(b-c)÷b】×5%+ a×(c÷b)×15%  

= a×【5%+ (c÷b)×10%】

即:  

當年累計實際利潤額或應納稅所得額×【5%+(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))×10%】

實例驗證:某企業(yè)2015年3月31日成立,查賬征收,符合小型微利條件,全年應納稅所得額24萬元,其全年減免稅金額計算如下:由于其成立于2015年3月31日,實際經(jīng)營月份數(shù)為10個月,2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)為3個月。

(1)分段計算。2015年減免稅金額=24×【(10-3)÷10】×5%+ 24×(3÷10)×(25%-50%×20%)=1.92萬元

(2)用公式計算。2015年減免稅金額=當年累計實際利潤額或應納稅所得額×【5%+(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))×10%】=24×【5%+(3÷10)×10%】=1.92萬元。

兩種方式計算出的減免稅金額完全一致,后者可以快速地填寫在申報表相應欄次之中。

上述公式又可以變異成以下二種情形來計算平時預繳或年度匯繳申報的減免稅金額:

1. 全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè),或是2015年10月1日(含)之后成立的小型微利企業(yè),或計算符合條件的小型微利企業(yè)2016~2017年度。

由于這幾種情況無所謂分段計算的問題,因此:

季度或全年的減免稅金額=當期累計實際利潤額或應納稅所得額×15%

2.對2015年以前成立的企業(yè),2015年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè):

2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的減免稅金額=當年累計實際利潤額或應納稅所得額×【5%+(3÷12)×10%】=當年累計實際利潤額或應納稅所得額×7.5%

 

 
      
 
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