· 國家稅務(wù)總局
· 關(guān)于調(diào)整消費稅納稅申報有關(guān)事項的公告
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· 國家稅務(wù)總局公告2015年第32號
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· 為準確掌握納稅人享受消費稅減免稅優(yōu)惠政策情況，國家稅務(wù)總局對消費稅納稅申報有關(guān)事項做如下調(diào)整：
在成品油、電池、涂料、小汽車、煙類、酒類、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報其他資料中增加《本期減（免）稅額明細表》（表式見附件），由享受消費稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人在辦理消費稅納稅申報時填報。
本公告自2015年7月1日起施行。
特此公告。?
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附件：本期減（免）稅額明細表
國家稅務(wù)總局
2015年5月4日
國家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費稅政策調(diào)整后納稅申報有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第35號
頒布時間：2015-05-12發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
一、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人（以下簡稱納稅人）2015年5月1日至2015年5月31日的消費稅，按以下過渡方式辦理納稅申報：
（一）納稅人按稅款所屬期分段填寫紙質(zhì)《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表（過渡期）》（附件1），其中：
1.所屬期為2015年5月1日至2015年5月9日的卷煙消費稅，納稅人依據(jù)調(diào)整前的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率計算填寫。
2.所屬期為2015年5月10日至2015年5月31日的卷煙消費稅，納稅人依據(jù)調(diào)整后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率計算填寫。
（二）納稅人于2015年6月申報期內(nèi)，將紙質(zhì)申報資料及《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單》電子數(shù)據(jù)一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅申報資料不完整、邏輯關(guān)系不符的，納稅人應(yīng)補充、修改后重新報送。
二、納稅人辦理稅款所屬期為2015年6月及以后的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報，使用調(diào)整后的《卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表》（附件2）申報納稅。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年5月12日
· 國家稅務(wù)總局
· 關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格核定問題的公告
· 國家稅務(wù)總局公告2015年第37號
· 現(xiàn)將白酒消費稅最低計稅價格核定問題公告如下：
納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下，屬于《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十條規(guī)定的情形，應(yīng)該按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）規(guī)定的核價辦法，核定消費稅最低計稅價格。
上述銷售單位是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函〔2009〕380號）附件《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》第三條規(guī)定的情形。
本公告自2015年6月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年5月19日
國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項消費稅審批事項后有關(guān)管理問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第39號
一、納稅人以外購、進口、委托加工收回的應(yīng)稅消費品（以下簡稱外購應(yīng)稅消費品）為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實上述外購應(yīng)稅消費品未繳納消費稅的，納稅人應(yīng)將已抵扣的消費稅稅款，從核實當月允許抵扣的消費稅中沖減。
二、納稅人生產(chǎn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）第一條第（二）款符合國家標準、石化行業(yè)標準的產(chǎn)品和第二條瀝青產(chǎn)品的，在取得省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明的當月起，不征收消費稅。
經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實納稅人在取得產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明之前未申報繳納消費稅的，應(yīng)按規(guī)定補繳消費稅。
三、本公告自發(fā)布之日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知》（國稅函〔2006〕769號）第二條第（二）款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）第一條第（二）款及第二條中“且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的”內(nèi)容同時廢止。
國家稅務(wù)總局
2015年5月22日
· 國家稅務(wù)總局
· 關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第43號
為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年6月8日
· 國家稅務(wù)總局
· 關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2015年第43號
為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2015年6月8日
稅收減免管理辦法
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第一章總則?
第一條為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。
第三條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。
第四條減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。
第五條納稅人享受核準類減免稅，應(yīng)當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準確認的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
第六條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。
第七條納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
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?第二章核準類減免稅的申報和核準實施
第八條納稅人申請核準類減免稅的，應(yīng)當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。
納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第九條稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)核準后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理；
（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；
�。ㄈ┥暾埖臏p免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；
�。ㄋ模┥暾埖臏p免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。
第十條稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十一條減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。
第十二條減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。
第十三條納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應(yīng)當進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。
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第三章備案類減免稅的申報和備案實施
第十四條備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。
第十五條納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：
�。ㄒ唬┝忻鳒p免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；
�。ǘp免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。
納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第十六條稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別作出處理：
（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正；
�。ǘ﹤浒傅臏p免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當場一次性書面告知納稅人；
�。ㄈ﹤浒傅臏p免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。
第十七條稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
第十八條備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。
第十九條稅務(wù)機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。
第二十條納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告。
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第四章減免稅的監(jiān)督管理
第二十一條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：
�。ㄒ唬┘{稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；
（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；
�。ㄈ┘{稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；
�。ㄋ模p免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；
�。ㄎ澹p免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；
�。┦欠翊嬖诩{稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況；
�。ㄆ撸┮严硎軠p免稅是否按時申報。
第二十二條納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十三條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將減免稅核準和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：
�。ㄒ唬┙⒔∪珳p免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；?
�。ǘ┙p免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查；
�。ㄈ┙蛹壉O(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。
第二十四條稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。
因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。
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第五章附則
第二十六條單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。
第二十七條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第二十八條本辦法自2015年8月1日起施行�！抖愂諟p免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。
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關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知
財稅[2015]90號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為優(yōu)化農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入結(jié)構(gòu)，促進農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。現(xiàn)就有關(guān)政策明確如下：
一、自2015年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時停止執(zhí)行。
二、化肥的具體范圍，仍然按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）的規(guī)定執(zhí)行。進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號見附件。
三、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第2項和第4項“化肥”的規(guī)定、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進口化肥稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕44號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鉀肥增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2004〕197號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財稅〔2005〕87號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅〔2007〕171號) 自2015年9月1日起停止執(zhí)行。
附件：進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號
財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局
2015年8月10日
附件：
進口環(huán)節(jié)恢復(fù)征收增值稅的化肥稅號
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