地稅
1、
遼寧省地方稅務局關于辦稅通系統(tǒng)相關事宜的公告
公告〔2014〕8號
為切實減輕納稅人負擔，提高服務質量，現(xiàn)就“辦稅通”系統(tǒng)相關事宜公告如下：
一、全省“辦稅通”系統(tǒng)將于2015年7月16日起終止使用。
二、全省“辦稅通”系統(tǒng)2014年7月16日起停止收費，截止2014年7月15日，已經交費使用“辦稅通”系統(tǒng)的納稅人，在一年服務期滿后，停止使用“辦稅通”系統(tǒng)。
三、停止使用“辦稅通”系統(tǒng)的納稅人，可采用網站報稅系統(tǒng)等報稅方式進行申報納稅。納稅人如使用網站報稅系統(tǒng)，應在停止使用“辦稅通”系統(tǒng)之日起，持稅務登記證副本、CA證書（非CA證書用戶可僅持稅務登記證副本）及時到縣（市）區(qū)級主管地稅機關辦理變更確認。變更后，即可采用網站報稅系統(tǒng)進行稅費款的申報繳納。
四、2014年7月16日至2015年7月15日期間，使用“辦稅通”系統(tǒng)服務期未滿的納稅人，服務內容不變，可使用至服務期滿。
五、“辦稅通”系統(tǒng)使用期滿轉為網站報稅系統(tǒng)的納稅人，如遇相關問題，可與稅收管理員聯(lián)系解決。
特此公告。
附件：遼寧省地方稅務局關于辦稅通系統(tǒng)相關事宜公告的政策解讀
遼寧省地方稅務局
2014年7月16日
2、遼寧省地方稅務局關于免征殘疾人專用車輛車船稅的公告
公告〔2014〕7號
根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》、《遼寧省車船稅實施辦法》和《遼寧省人民政府關于殘疾人專用車輛免征車船稅的批復》（遼政〔2014〕75號）的規(guī)定，現(xiàn)將殘疾人專用車輛暫免征收車船稅的有關事項公告如下：
一、對符合以下條件的殘疾人專用車輛暫免征收車船稅：車輛駕駛人能夠提供本人殘疾證、行車證和駕駛證的殘疾人專用車輛。
二、符合免稅條件的殘疾人專用車輛，納稅人憑本人身份證及復印件、殘疾證及復印件、殘疾人專用機動車準駕證及復印件、行車證及復印件等證明，到縣（市）區(qū)級級主管地方稅務機關辦理《車船稅減免稅證明》。車船稅扣繳義務人憑納稅人提供的地方稅務機關開具的減免稅證明，不再代收代繳車船稅。
本公告自公布之日起施行�！哆|寧省地方稅務局關于免征殘疾人專用車輛的公告》（遼寧省地方稅務局公告2013年第5號）同時廢止。
特此公告。
附件：關于免征殘疾人專用車輛車船稅公告的政策解讀
遼寧省地方稅務局
2014年7月11日
3、《2014年企業(yè)減免稅調查表》填報說明
一、調查范圍
1.企業(yè)范圍界定。所有企業(yè)納稅人，都在此次減免稅統(tǒng)計調查范圍內，包括已確認享受減免稅的企業(yè)納稅人和未享受減免稅的企業(yè)納稅人。企業(yè)分支機構等也包括在內。
2.減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對某一部分特定納稅人或征稅對象，給予減輕或免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報已審批、非申報非審批的征前減免和退庫減免。其中，征前減免包括所得稅加計扣除減免、欠稅抵頂減免、對個體工商戶提高起征點減免等；退庫減免包括稅務部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財政部門審批辦理的流轉稅先征后退減免；不包括出口退稅。
3.時間范圍界定。2013年1月1日至2013年12月31日期間內享受的各項減免稅。
4.減免方式界定。此次調查的減免稅具體分為征前減免和退庫減免兩大類。“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務部門審批辦理的即征即退減免、稅務部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉稅先征后退減免。
5.稅種范圍界定。由地稅部門負責征收管理的各稅種減免稅，包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、房產稅、印花稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、耕地占用稅和契稅。不包括教育費附加、地方教育費和文化事業(yè)費。
二、表列項目解釋
1.“納稅人名稱”、“納稅人識別號”按稅務登記的相關內容填寫；“登記注冊類型（代碼）”、“所屬行業(yè)（代碼）”嚴格執(zhí)行國家標準。如企業(yè)有多個主營項目，則按其當期實際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。
2.“當期銷售(營業(yè)) 額”為企業(yè)生產經營取得的收入，包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”； “當期利潤總額”為稅前利潤，以上均從企業(yè)利潤表產生。
3.“當期應繳稅金”和“當期實繳稅金”根據(jù)企業(yè)財務數(shù)據(jù)填報。“當期應繳稅金”指企業(yè)當期應繳納的各項稅金；“當期實繳稅金”指企業(yè)當期實際繳納的各項稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當期應繳稅金”和“當期實繳稅金”應分別根據(jù)國稅、地稅征管稅種，加總后填報。
4.本表“當期實際減免稅額”指當期企業(yè)實際享受的減免稅。其中“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款（含抵減）；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由稅務部門審批辦理的即征即退減免、稅務部門其他退庫減免和財政部門審批辦理的流轉稅先征后退減免等，已審批，但當期實際未退庫（或抵減）的，不統(tǒng)計在當年。
5.“企業(yè)享受減免稅起始時間”，指納稅人享受某項減免稅政策的起始年度。如某項減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為2010年起，而某納稅人從2011年開始享受這項減免優(yōu)惠政策，則在該欄應填“2011年”(不填月份)。
三、填表方法
今年市局開發(fā)了減免稅調查網上數(shù)據(jù)采集軟件，采取納稅人網上在線填寫的方式采集調查數(shù)據(jù)。納稅人登錄市局外網（http://www.sydsj.com）, 從飄窗“減免稅調查信息錄入”進入程序，實時在線填寫《2013年企業(yè)減免稅調查表》。
1.《2014年企業(yè)減免稅調查表》由企業(yè)納稅人分戶填報。若企業(yè)納稅由國、地稅共同管理，則需根據(jù)國、地稅所管稅種，分別計算，分別向國、地稅機關填報。
2.享受減免稅的企業(yè)納稅人填報《2014年企業(yè)減免稅調查表》時，應對照《2014年減免稅分類及代碼表》，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項計算、逐項填報。首先，應確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項目大類和小類，以及具體的減免稅政策文號和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計算后填報。
如某企業(yè)享受多項減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，填報時，應分別計算以上各稅種所涉及的具體減免稅政策的減免稅額，然后在《2014年企業(yè)減免稅調查表》的“項目”縱欄下分行逐項填報。
不享受減免稅的企業(yè)納稅人，必須將調查表上半部分“納稅人名稱”、“納稅人識別號”、“當期銷售（營業(yè)額）”、“當期利潤總額”等14項信息全部填寫完整，并將《2014年企業(yè)減免稅調查表》交回主管稅務機關。
3.《2014年企業(yè)減免稅調查表》的“項目”縱欄，只須對照《2014年減免稅分類及代碼表》填寫相關的減免代碼，不須填寫具體的文件名稱或文件號。
4.《2014年減免稅分類及代碼表》對現(xiàn)行減免稅政策進行了列舉，并在有關稅種下分為若干減免稅項目，供計算填報時參考。同時在每個稅種的“支持其他各項事業(yè)”大項目下，都設置了“其他稅收優(yōu)惠”小項目，以備補遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請將該減免稅額填入相關稅種下的“其他稅收優(yōu)惠”項目。
四、征前減免稅額計算公式
為便于對征前減免稅額的計算，現(xiàn)列舉一些基本計算公式，供參考。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅
1.稅額式減免方式下
減免稅額=應繳所得稅額×減免幅度
2.稅率式減免方式下
減免稅額=應納稅所得額×（法定基本稅率-適用稅率）
3.稅基式減免方式下
對于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應按照25%或其他適用稅率，一律轉化為減免稅額后填報。鑒于所得稅稅前扣除內容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計算公式，應根據(jù)實際情況，由納稅人自行填報。
（二）營業(yè)稅等地方稅種
1.稅額式減免方式下
房產稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應繳稅額×減免幅度
城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅減免稅額=減免計稅依據(jù)×適用單位稅額
2.稅率式減免方式下
減免稅額=計稅依據(jù)×（基本稅率-適用稅率）
3.稅基式減免方式下
減免稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
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事項
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一般納稅人銷售自己使用過固定資產（符合簡易計稅方法條件的）
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按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%
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按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
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納稅人銷售舊貨
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縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力
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依照3%征收率
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依照6%征收率
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建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
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以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
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用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
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自來水
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商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)
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寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)
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依照3%征收率
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依照4%征收率
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典當業(yè)銷售死當物品
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經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
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簡并增值稅征收率前后政策對比表
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為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%。
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二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
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2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅
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(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
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(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)；
2.典當業(yè)銷售死當物品；
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
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四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
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據(jù)稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。其中，小規(guī)模納稅人的征收率經過幾次調整已經統(tǒng)一為3%，而適用于簡易計稅辦法的增值稅特定一般納稅人6%、5%、4%、3%等四檔征收率并存。
該負責人解釋，通常情況下，一般納稅人應該按照一般計稅方法計算繳納增值稅，即根據(jù)銷售額和稅率計算銷項稅額，抵扣當期進項稅額后的余額為應納稅額。但一些特定的一般納稅人，如生產銷售小水電、沙土石料、自來水、寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品、舊貨等等，由于行業(yè)特點，可抵扣的進項額很少，采用一般計稅方法繳納增值稅稅負過高，有為效降低其稅收負擔，經國務院批準，允許其采用簡易計稅方法繳納增值稅。
該負責人表示，納稅人因產品不同或者類型差異而適用不同征收率，導致稅制復雜，增加了納稅遵從成本和稅收征管成本。為規(guī)范稅制，公平稅負，營造良好發(fā)展環(huán)境，按照2014年6月11日國務院常務會議決定，財政部、稅務總局發(fā)出通知，從7月1日起，除中外合作開采油氣外，自來水、小型水利發(fā)電等特定一般納稅人適用的6%、4%、3%增值稅征收率合并為一檔，統(tǒng)一按現(xiàn)行簡易計稅辦法，執(zhí)行3%的征收率，持續(xù)減輕納稅人的稅收負擔。
具體規(guī)定是：縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產的電力，建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料，以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰，用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，自來水，商品混凝土，征收率由6%降為3%；寄售商店代銷寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品，征收率由4%降為3%；舊貨以及特定固定資產，由按4%征收率減半征稅改為按3%征收率減按2%征收；營改增試點納稅人提供的公共交通運輸?shù)仍圏c服務的，保持3%征收率不變。
該負責人表示，在我國經濟增長面臨下行壓力的情況下，統(tǒng)一和簡并增值稅征收率，是國務院綜合施策，精準發(fā)力，實施“微剌激”宏觀調控的重要舉措，體現(xiàn)了結構性減稅政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，將有效減輕納稅人的稅收負擔，增強經濟運行活力，調整優(yōu)化經濟結構，推動中小企業(yè)發(fā)展，保障和改善民生，促進社會和諧穩(wěn)定。
適用簡易計稅辦法項目明細表
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序號
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適用簡易計稅辦法的項目
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原征收率
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現(xiàn)增收率
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1
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縣級及縣級以下小型水利發(fā)電單位生產的電力
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6%
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3%
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2
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建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料
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6%
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3%
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3
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以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰
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6%
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3%
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4
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用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
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6%
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3%
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5
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自來水
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6%
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3%
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6
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商品混凝土
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6%
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3%
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7
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寄售商店代銷寄售物品
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4%
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3%
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8
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典當業(yè)銷售死當物品
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4%
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3%
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9
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營改增試點納稅人提供的公共交通運輸?shù)仍圏c服務
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3%
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3%
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10
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舊貨，以及特定固定資產
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4%減半
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3%征收率減按2%征收
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簡并增值稅征收率政策后各相關項目征收率、征收方式及稅負變化
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一般納稅人簡易征收
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稅負變化
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縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位
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財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條
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征收率6%
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征收率3%
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-48.5437%
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建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
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以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）
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用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
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自來水
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商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）
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寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）
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財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項
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征收率4%
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征收率3%
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-24.2718%
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典當業(yè)銷售死當物品
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經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
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一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產
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稅總公告2012年第1號
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1號公告明確按照征收率4%減半征收，57號文并未明確
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納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產
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增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產
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財稅〔2008〕170號第四條第（二）項和第（三）項
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征收率4% 減半征收
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征收率3% 減按2%征收
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0.9709%
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2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產
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2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產
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試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅
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財稅[2013]106號文
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征收率3%
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征收率3%
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0.0000%
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試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
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被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權），自試點開始實施之日至2012年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
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2、財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知
財稅[2009]9號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令50號）的規(guī)定和國務院的有關精神，為做好相關增值稅政策規(guī)定的銜接，加強征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關事項明確如下：
一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：
（一）農產品。
農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行。
�。ǘ┮粝裰破贰�
音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。
（三）電子出版物。
電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數(shù)字音／視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD／R， BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。
�。ㄋ模┒酌选�
二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。
二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
�。ǘ┘{稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
�。ㄈ┮话慵{稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
�。ㄋ模┮话慵{稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
2.典當業(yè)銷售死當物品；
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。
(增值稅簡易征收率新舊政策對比表 下載:
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為推進增值稅制度完善，促進國民經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革。為保證改革實施到位，現(xiàn)將有關問題通知如下：
一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號，以下簡稱細則）的有關規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
二、納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。
三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產進項稅額期末余額，應于2009年1月份一次性轉入 “應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。
四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區(qū)分不同情形征收增值稅：
（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；
�。ǘ�2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
�。ㄈ�2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅�！镜冢ǘ�、（三）中“按照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”】
本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經計提折舊的固定資產。
五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率
本通知所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。
六、納稅人發(fā)生細則第四條規(guī)定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。
七、自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發(fā)文明確。
八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。
《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅[2004]156號）、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2004]168號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅[2004]226號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產品生產企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2004]227號）、《國家稅務總局關于開展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認定工作的通知》（國稅函[2004]143號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2005]28號）、《財政部 國家稅務總局關于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2005]176號）、《財政部 國家稅務總局關于東北地區(qū)軍品和高新技術產品生產企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2006]15號）、《財政部 國家稅務總局關于2006年東北地區(qū)固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2006]156號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產抵扣（退稅）有關問題的補充通知》（財稅[2007]128號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2007]62號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈內蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]94號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈汶川地震受災嚴重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2008]108號）、《財政部 國家稅務總局關于2008年東北 中部和蒙東地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產進項稅額退稅問題的通知》（財稅[2008]141號）同時廢止。
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