國家稅務(wù)總局公告2012年第33號 2012.7.4
現(xiàn)將納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題公告如下：
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項稅額。
本公告自2012年8月1日起施行。
納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項，此前已處理的不再調(diào)整；此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
關(guān)于《納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》的解讀
2012年07月19日 國家稅務(wù)總局辦公廳
二、對虛開增值稅專用發(fā)票的開票方應(yīng)如何進(jìn)行處理？
192號文件和415號文件的下發(fā)有其歷史背景，當(dāng)時使用的是手寫版增值稅專用發(fā)票，存在開具“大頭小尾”發(fā)票和單聯(lián)填開發(fā)票的行為，造成開票方的開票收入不申報或少申報繳稅而受票方虛抵、多抵增值稅的情況發(fā)生，因此，192號文件和415號文件中對虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款的處理規(guī)定符合當(dāng)時的實際征管情況。在增值稅防偽稅控系統(tǒng)全面推行后，如果開票方對虛開的增值稅專用發(fā)票在當(dāng)期全額進(jìn)行了抄報稅、納稅申報及稅款繳納，對其已繳納的稅款再次進(jìn)行補征，則會造成重復(fù)征稅問題。
因此，從目前增值稅征管實際出發(fā)，同時為避免192號文件和415號文件現(xiàn)有表述可能造成的歧義，我們在公告中對該問題予以進(jìn)一步明確，即納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。同時，將192號文件和415號文件的相關(guān)規(guī)定廢止。
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