2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填表注意事項
區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人：
現(xiàn)就2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填表注意事項通知如下：
一、 申報模式問題
申報模式應(yīng)選擇“正常申報”。
二、 資產(chǎn)損失稅前扣除申報
資產(chǎn)損失稅前扣除申報程序如下：參照國家稅務(wù)總局2011年25號公告
1.屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)在匯算期內(nèi)將年度企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)損失匯總清單報送辦稅服務(wù)廳窗口。
2.屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)將年度企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)損失申報資料報送辦稅服務(wù)廳窗口，辦稅服務(wù)廳窗口接收納稅人報送的資料后及時進行邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性審核。
3.合格的制作《資產(chǎn)損失稅前扣除申報回執(zhí)單》交納稅人，放開網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)“控制鍵”，納稅人進入網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)。
4.企業(yè)申報不符合要求的，辦稅服務(wù)廳窗口應(yīng)當要求其改正，即時向納稅人制發(fā)《限期補正通知書》，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。
三、 查帳征收企業(yè)年度報表填寫出現(xiàn)以下問題,將被列為申報異常，稅務(wù)機關(guān)將進行重點核查，請企業(yè)財務(wù)人員填報年度申報表時認真填寫，注意以下問題：
（一） 主表。出現(xiàn)以下情況之一，為異常申報：
1. 營業(yè)收入≠0，營業(yè)成本=0；
2. 營業(yè)收入=0，營業(yè)成本≠0；
3. 營業(yè)收入=0，營業(yè)稅金及附加≠0；
4. 商業(yè)企業(yè)主表1行營業(yè)收入=0，第4行“銷售費用”>0；
5. 營業(yè)成本或管理費用≠0,附表三第22行工資薪金支出中賬載金額、稅收金額未填報；
6. 資產(chǎn)減值損失≠0，附表十未反映，附表三第51行“準備金調(diào)整項目”未調(diào)整；
7. 利潤總額與企業(yè)申報的財務(wù)報表利潤總額不一致；
8.“不征稅收入”≠0，但在附表三第14行、38行未進行反映；
9.“本年應(yīng)補（退）所得稅額” ≠33行－34行；
10.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”、39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”填入了數(shù)字；
（二） 附表一。
第24行“政府補助收入”如果不為0，如相關(guān)收入符合不征稅收入條件，則應(yīng)在附表三第14行、38行有所反映。
（三） 附表二。
如果主表12行“營業(yè)外支出”有數(shù)，則應(yīng)與附表二17、18、19、20、22、24行數(shù)字存在相關(guān)邏輯關(guān)系，涉及資產(chǎn)損失的，應(yīng)同時在附表三42行帳載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額相關(guān)項目進行反映。
（四）附表三。
1.帳載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額是否符合邏輯關(guān)系，尤其是第22－27行帳載金額、稅收金額應(yīng)填列齊全，并按規(guī)定比例扣除；
2.第42行“財產(chǎn)損失”如存在，則第51行帳載金額、稅收金額應(yīng)填列齊全，且必須按國家稅務(wù)總局25號公告進行申報；
（五）附表四。
第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”，企業(yè)如無重組事項，該列不應(yīng)填數(shù)。
（六）附表五。
在填報該表時，如享受優(yōu)惠政策，必須要向稅務(wù)機關(guān)審批或備案，且必須按減免稅類型填報。該表第5、8、13、24、28、32、38、44行如有數(shù)，稅務(wù)機關(guān)將進行重點核查，請慎重填寫，注意以下問題：
1. 第8行“減計收入其他”，不應(yīng)填數(shù)，如填數(shù)則為異常；
2. 第13行“加計扣除其他” 不應(yīng)填數(shù)，如填數(shù)則為異常；
3. 第45、46、47行必須填報；
（七）附表九。
該表必須填報。
四、企業(yè)所得稅在國稅繳納，被地稅局代扣的企業(yè)所得稅，提供說明，代扣稅稅票原件及復(fù)印件，稅收管理員確認后，到辦稅服務(wù)廳錄入預(yù)繳稅額。
五、核定征收企業(yè)根據(jù)國稅函（2009）377號文件規(guī)定，除不征稅收入和免稅收入外，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。年度申報表中，應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，年度申報表第13行“減免稅額”不應(yīng)填入數(shù)字，第15行“應(yīng)補（退）所得稅額”=第12行“應(yīng)納所得稅額”-第14行“已預(yù)繳所得稅額”。
高新區(qū)國稅局
2012-3-30 |
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